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个人所得税自行纳税申报办法各类申报情形例解例解十二

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例解十二、2006年，小明和小东都是某公司职员，两人在业余时间炒股。小明转让沪市股票3次，分别取得收益8万元、1.5万元、-5万元，小东转让深市股票5次，分别取得收益-2万元、2万元、-6万元、1万元、4万元。此外，小明2006年取得工资所得9万元，并已扣缴税款；小东2006年取得工资所得12万元，并已扣缴税款。2006年度小明和小东应申报的年所得额如何计算？
　　答：根据《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号）第一条第六项的规定，在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按“零”填写。因此，小明、小东应申报的年所得为：
　　（1）小明全年取得的工资所得和炒股收入分别适用于“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个应税项目。其中：
　　年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得
　　=90000＋（80000＋15000－50000）=135000元＞120000元
　　因此，小明应向税务机关自行申报。
　　（2）同样，对小东而言
　　年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得
　　其中，年财产转让所得=（-20000）+20000-60000+10000+40000
　　=-10000万元
　　根据国税函[2006]1200号规定，股票转让所得盈亏相抵后为负数的，按“零”填报。因此，
　　小东年所得=120000＋0=120000元≥120000元
　　小东年所得12万元，已达到自行申报标准，应向税务机关办理自行纳税申报。

　　[注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。]


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来源：青海省国家税务局网	责任编辑：谢韫
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